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聰明人拚節稅 可三管齊下
5月報稅季又即將來到！雖然上班族領薪水的節稅空間有限，但是如果精打細算多利用合法節稅管道的話，還是可省下不少錢，會計師建議，可從降低所得、讓扣除額極大化、扣抵稅額極大化來著手！
資誠會計師許祺昌指出，所得愈少自然繳的稅就愈少，因此第1招就是想辦法降低所得。不過，有些降低所得的方式是平常就要規劃，像是讓所得變成非綜合所得，例如投資海外商品，包括金融商品、房地產；或是將課稅所得變為免稅所得，由於證交所得、期交所得都免稅，因此可透過投資股票、期貨來達成。
另外，就是讓所得可扣除的成本費用極大化。例如包租公、包租婆會有「租賃所得」，可扣除的成本費用有2種，一是採「實際支出成本」或是「房屋出租必要費用標準43％成本扣除」，那麼就可選擇成本算起來較大的來扣除。
第2招則是讓扣除額極大化。勤業眾信會計師林宜信指出，在報稅前一定要算一下到底是「標準扣除額」算出來的扣除額較大，還是用「列舉扣除額」算出來較大。一般來說，列舉扣除額不外乎是捐贈、保險費、醫療及生育、災害損失、購屋借款利息、房租費用等。
因此，像如果是有自用住宅購屋貸款的人，或是有租房子的人採用列舉扣除額就會省很大。因為像單身者的標準扣除額才76,000元，但是購屋借款利息每申報戶最高可有30萬元，而房租費用每戶最高可有12萬元的扣除額。
但林宜信提醒，購屋借款利息只能用原始購屋借款金額的利息來做抵減，例如：原始貸款200萬元、還清本金50萬元，後來又再用房子抵押借款80萬元的話，就只能用150萬元（200萬－50萬）所產生的利息來抵減，而不是用230萬（150萬+80萬）的利息來抵減。
另外，過去教育學費是「每戶」可扣抵2萬5千元，但自97年起已改成「每人」，因此如果家中有2名孩子在就讀大專院校（但空中大學、專校及五專前3年，及已接受政府補助者除外）的話，最多可抵5萬元，而不是只有2萬5千元了。
第3招則是讓扣抵稅額極大化。許祺昌表示，這部份指的是「投資抵減」，也就是說，如果投資於受獎勵企業一定期間可就投資額的一定比例享受抵繳綜所稅，例如投資100萬元在生技公司，可有10萬元的抵稅權。不過，若是最低稅負算出來繳納的稅較少，就不要浪費使用投資抵減的權利，因為，投資抵減可在4年內使用。
申報綜所稅 7大錯誤必罰
為避免民眾因為錯誤申報，不小心變成逃漏稅或者短報，而有補稅或遭罰鍰困擾，南區國稅局長邱正茂昨日整理常見7大錯誤申報案例，提醒納稅人，在5月申報綜所稅時，不要再犯錯，以免遭罰。
邱正茂說，在扶養親屬部份，最常見有7種情況，包括：（1）誤報超過20歲無工作、未在學、服役中或在大陸就學子女之免稅額，例如誤報21歲於補習中無正式學籍的子女，，由於稅法上無法證明，20歲以上無工作者，就無謀生能力，因此，若非就讀中子女，20歲以上不可再申報扶養。
（2）誤報所得年度前已死亡親屬之免稅額。
（3）所得年度無婚姻關係誤報為夫妻，例如99年2月才結婚，98年度綜所稅結算申報列報配偶免稅額。邱正茂說，此為真實案例，雖然合併申報通常較為不利，但因不符稅法，遭罰以補稅金額0.2倍。
（4）年滿70歲以上其他親屬，例如叔、伯、舅等免稅額，誤以為可比照直系尊親屬適用增加50％。
（5）重複列報扶養親屬免稅額。例如子女同時列報扶養父母，此種案例最為常見，國稅局會要求子女間自行協調申報扶養者，否則就以最先申報者為主。
（6）未實際扶養之其他親屬或家屬，例如姪、甥，或其他親屬或家屬之父或母有所得或財產，不符合民法第1115條負扶養義務順序規定者，卻誤報該其他親屬或家屬之免稅額。此種狀況最為常見，尤其出現在高所得身上，會申報許多非直系血親，申報扶養親屬數多者，最容易遭國稅局發現，並遭剔除補稅。
（7）誤報受扶養親屬、兄弟姊妹、其他親屬或家屬其父或母為免稅所得者之免稅額。例如現役軍人、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員等免稅所得者之子女。
至於其他常見問題，邱正茂說，若分居的夫妻，務必要在「□夫妻分居者」勾選，否則容易被誤解是夫妻刻意漏稅而分開申報者；另外，教育學費扣除額中，只限子女可以適用，1人可扣除2.5萬元，若本人、配偶或受扶養的兄弟姐妹，則不在此內。
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